Spółka Akcyjna Oddział w Polsce (dalej: „Oddział”) jest odziałem szwedzkiej Spółki (dalej: „Jednostka macierzysta”) zlokalizowanym na terytorium Polski, będącym zakładem w rozumieniu art. 5 ust. 1 Konwencji między Rządem Rzeczpospolitej Polskiej a Rządem Królestwa Szwecji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodów (dalej: „UPO”).

Jednostka macierzysta zajmuje się udzielaniem pożyczek. Docelowym przedmiotem działalności Oddziału są pozostałe formy udzielania kredytów (PKD 64.02.Z). Działalność ta, na chwilę obecną, jest na etapie początkowego rozwoju i nie generuje przychodów dla Oddziału. Poza w/w Oddział zajmuje się działalnością wspomagającą działalność Jednostki macierzystej w postaci świadczenia usług informatycznych.
Oddział w zapytaniu wyróżnił dwie sytuacje:
- jeżeli Oddział ulokowany w Polsce ponosi na rzecz Jednostki macierzystej nakłady, które jednak nie pozostają w bezpośrednim związku z przychodami osiągniętymi przez Jednostkę macierzystą (chodzi tutaj o nakłady związane z ogólnym funkcjonowaniem Jednostki macierzystej ponoszone przez Oddział – nakłady na modernizację oprogramowania Jednostki macierzystej oraz koszty ogólnego zarządu, którymi Oddział obciąża Jednostkę macierzystą, ustalone w proporcji przychodu, jaki zakład uzyskuje w związku z wykonaniem usług wewnętrznych na rzecz Jednostki macierzystej do przychodu łącznego Oddziału), to nie można do nich zastosować tzw. cen rynkowych (czyli nie można powiększyć tych nakładów o tzw. marżę rynkową, tak jak między podmiotami niezależnymi), ponieważ w wyniku obrotu wewnętrznego nie powstają zyski dla przedsiębiorstwa jako całości,
- jeżeli Oddział ulokowany w Polsce ponosi na rzecz Jednostki macierzystej nakłady, które jednak pozostają w bezpośrednim związku z przychodami osiągniętymi przez Jednostkę macierzystą, to można do nich zastosować zasadę tzw. cen rynkowych (czyli uwzględnić odpowiednio marżę rynkową). Dotyczyć to będzie usług informatycznych odsprzedawanych następnie przez Jednostkę macierzystą na rzecz spółek zależnych. Świadczeniom Oddziału można bowiem przypisać udział w tworzeniu wartości dodanej, a tym samym określony udział w obrocie zewnętrznym Spółki jako całości. Powyższa marża będzie doliczana także tej części kosztów ogólnego zarządu, którymi Oddział obciąży Jednostkę macierzystą ustalonymi w proporcji przychodu, jaki zakład uzyskuje w związku z wykonaniem wyżej wymienionych usług na rzecz Jednostki macierzystej do łącznego przychodu Oddziału.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 2 sierpnia 2017 r. (0111-KDIB1-3.4010.153.2017.1.MST) potwierdził stanowisko Oddziału.

Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szczegoly-interpretacji-indywidualnej.xhtml?dokumentId=511486&poziomDostepu=PUB&indexAccordionPanel=-1#tresc

Dołożyliśmy wszelkich starań, aby informacje w aktualnościach były zgodne ze źródłem ich pochodzenia. Jednocześnie nie bierzemy odpowiedzialności za ich prawidłowość, kompletność ani aktualność.